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    • 确定完税价格的程序

      确定完税价格的程序

      海关审查确定完税价格程序包括价格质疑程序和价格磋商程序。 海关对申报价格的真实性、准确性有疑问时，或者认为买卖双方之间的特殊关系影响成交价格时，应当启动价格质疑程序。 纳税义务人或者其代理人应当自收到海关制发的《价格质疑通知书》之日起5个工作日内，以书面形式提供相关资料或者其他证据，证明其申报价格真实、准确或者双方之间的特殊关系未影响成交价格。如确有正当理由无法在规定时间内提供前述资料的，可以在规…
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    • 国际税务争议的表现形式

      国际税务争议的表现形式

      一、定义 国际税务争议是指不同国家的政府之间或一国政府与跨国纳税人之间在国际税收关系中产生的各种争议的总和。 二、国际税务争议的特点 1、国际税务争议是基于纳税人的国际经济活动而产生的。 2、国际税务争议主体的法律地位有不对等的一面，但也有对等的一面。 3、国际税务争议所体现的主体间的权利义务关系具有强制、无偿性 质，但也有对等互惠的内容。 4、国际税务争议具有跨国因素。 三、表现形式 国际税务争…
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    • 关税谈判的方式

      关税谈判的方式

      不论是何种类型的关税谈判，其谈判方式主要有以下几种： 1、公式减让谈判。 公式减让一般适用于多边谈判，在谈判中对所有产品或所选定的产品，不论税率高低，按某一议定的百分比或按某一公式削减。如“肯尼迪回合”中，要求工业化国家对工业品削减50％，乌拉圭回合中的农业关税谈判，全体24％，每一产品不低于10％；这一方式的缺点是等百分比削减，不利于削减关税高峰。在“东京回合”中采用了瑞士公式，通过这一公式可对…
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    • 关税退还制度的分类

      关税退还制度的分类

      我国的关税退还制度包括复出口退税和溢征退税两类退税。 一、复出口退税 1、复出口退税的定义 对已纳进口关税的进境货物，在境内经加工、制造或修理后复出境时，海关退还全部或部分原已纳关税税额，称为复出口退税。我国海关目前仅对曾有违反海关法行为或长期不履行核销义务的加工企业的进料加工合同项下进口的原材料、辅料、零部件等适用。 复出口退税应由原纳税人向原征税海关办理有关货物的复出口手续后，由海关根据实际出…
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    • 关税征收的方法

      关税征收的方法

      关税的征收方法又称征收标准，是各国海关计征进出口商品关税的标准和计算方法。主要有从量税、从价税、混合税、选择税。 1．从量税 从量税是按照商品的重量、数量、长度、面积和容量等计量单位为标准计征的关税。它的计算公式为： 从量税额=商品数量×每单位从量税 (1)各国征收从量税大多以商品的重量为单位。 但各国应纳税的商品重量计算方法不同，一般有毛重、净重和半毛重。①毛重，又称总重量法。即按照包括商品内外…
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    • 跨国劳务所得的分类

      跨国劳务所得的分类

      跨国劳务所得包括有跨国独立劳务所得、跨国非独立劳务所得和跨国其他个人活动所得等。现分述如下： (一)跨国独立劳务所得 独立劳务所得指个人独立地从事于非雇用的各种劳动，包括独立的科学、文学、艺术、教育或教学活动，以及独立从事于医生、律师、工程师、建筑师、牙医师和会计师等等劳动所获取的所得，而不包括个人独立从事工业和商业活动的所得。后者是属于跨国营业所得的性质。 1．对跨国独立劳务所得征税必须要求纳税…
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    • 关税征收的依据

      关税征收的依据

      一、定义 关税征收是指海关依据海关税则，向进出口贸易商征收的税。 二、依据 各国征收关税的依据是海关税则。海关税则也称关税税则，是一国对海关计征关税的规章和对进出口应税与免税商品加以系统分类的一览表。 海关税则一般包括两个部分：一是海关课征关税的规章条例及说明；二是关税税率表。关税税率表是海关税则的主要内容，包括三部分：税号；货物分类目录；税率栏目。 海关税则按照不同的分类标准可以进行不同的分类。…
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    • 关税谈判的基础和原则

      关税谈判的基础和原则

      一、定义 关税谈判，一般是指基于总协定的本来目的，以实现总协定成员国之间相互减让关税为目标所进行的谈判，这就是所谓的一般关税谈判。 二、基础 进行关税谈判必须有两个基础：一是商品基础即海关进出口税则；二是税率基础即确定税率削减的基础。 1．商品基础。 现在关税谈判的商品基础是世界海关组织协调产生的国际上各国海关采用的《商品名称及编码协调制度》(简称《协调制度》或HS)。《协调制度》是从1992年开…
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    • 关税政策的内容和调整方式

      关税政策的内容和调整方式

      一、定义 关税政策是指一国为保护、促进其国民经济发展，保证国家关税收入，利用关税手段实现一定时期内的经济发展目标而规定的关税准则。 二、内容 我国的关税政策主要包括两个部分：即税种税率的设置和国家鼓励外国投资的减免税政策及产业政策导向。 第一部分是以我国国民经济的发展水平,劳动生产率的高低程度以及国家的产业政策、税收政策为依据，对各种商品确定相应的适用税种、税目、税率、稽征办法及保障实施的相关的政…
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    • 海关税收的经济职能

      海关税收的经济职能

      海关税收的经济职能是指海关税收所固有的、内在的、由其本职所决定的经济功能，主要表现在以下三个方面。 1、资源配置职能 海关税收资源配置职能是指在市场经济条件下，政府运用税收调节进出口商品的市场价格，使各种经济资源得到高效利用和最佳配置。海关税收资源配置职能的内涵极为丰富，不仅表现在对商品供求关系的调节上，还表现在对商品结构的调节上，最为主要的是通过对商品供求关系和结构的调整，可以达到保护本国产业和…
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    • 关税谈判的类型

      关税谈判的类型

      除一般关税谈判外，关税谈判还包括加人关税谈判和再谈判两种类型。 一、一般关税谈判 一般关税淡判是在总协定缔约国全体的主持下，根据总协定第28条第2款的规定，由所有希望参加谈判的国家所组成的一种相互磋商以期降低关税的谈判，是总协定历轮多边谈判的主要内容。 一般关税谈判的特点之一，是多边性，它是一种由多个国家同时参加谈判的多边谈判，同双边谈判相比，它能更有效地达到促使关税减让的目的。一般关税谈判的特点…
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    • 跨国劳务所得征税的国际协调

      跨国劳务所得征税的国际协调

      一、协调跨国独立劳务所得征税的一般原则 在跨国独立劳务所得征税权冲突的协调方面，现代各国问签订的税收协定普遍遵循的是“固定基地原则”。对于这项原则，两个范本的第14条第l款都做出了相同的规定：缔约国一方居民由于专业性劳务或其他独立性活动取得的所得，原则上应仅由其居住国一方征税。但是，如果缔约国一方居民在缔约国另一方境内设有经常从事独立劳务活动的固定基地，作为收入来源地的缔约国另一方，有权对属于该固…
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    • 什么是关税保护原则？

      什么是关税保护原则？

      一、概念 关税保护原则是指仅允许“以关税作为保护手段”，原则上不允许其他一切非关税措施，现在实行的数量限制等非关税措施都要逐步转化为关税保护。然后，成员国之间在互惠互利的基础上进行关税减让谈判，逐步降低关税。 世贸组织主张各成员方主要通过关税来保护国内产业和市场，也就是说，关税是惟一合法的保护手段。这是因为关税措施的保护程度显而易见，并且各成员方之间容易就关税措施的使用进行谈判。关税保护原则在肯定…
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    • 居民税收管辖权冲突的协调

      居民税收管辖权冲突的协调

      由于各国国内税法上规定的居民纳税人身份判定标准原则并不一致，当一个纳税人跨越国境从事国际经济活动时，就可能因有关国家奉行的居民制定标准不同而被两个国家同时认定为是其居民纳税人。这种因有关国家采取的居民判定标准不同而致一个纳税人同时为两个以上国家认定为居民纳税人的情形，就是所谓的居民税收管辖权冲突或双重居所冲突。在居民税收管辖权发生冲突的情形下，跨国纳税人将同时负担两个或两个以上国家的无限纳税义务，…
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    • 什么是关税？

      什么是关税？

      一、定义 关税是指国家授权海关对出入关境的货物和物品征收的一种税。关税在各国一般属于国家最高行政单位指定税率的高级税种，对于对外贸易发达的国家而言，关税往往是国家税收乃至国家财政的主要收入。关税的征税基础是关税完税价格。进口货物以海关审定的成交价值为基础的到岸价格为关税完税价格；出口货物以该货物销售与境外的离岸价格减去出口税后，经过海关审查确定的价格为完税价格。关税应税额的计算公式为：应纳税额=关…
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    • 关税税款的计算方式

      关税税款的计算方式

      一、关税的基本纳税方式 通常的关税纳税方式是由接受按进（出）口货物正式进（出）口的通关手续申报的海关逐票计算应征关税并填发关税缴款书，由纳税人凭以向海关或指定的银行办理税款交付或转帐入库手续后，海关（凭银行回执联）办理结关放行手续。征税手续在前，结关放行手续在后，有利于税款及时入库，防止拖欠税款。因此，各国海关都以这种方式作为基本纳税方式。 二、关税税款的计算方式 1.从价关税的计算方法。 从价税…
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    • 中国关税税率的适用及运用

      中国关税税率的适用及运用

      一、关税税率的适用 1.税率的适用 新的《关税条例》规定，暂定税率优先于最惠国税率实施;按协定税率、特惠税率进口暂定税率商品时，取低计征关税;按国家优惠政策进口暂定最惠国税率商品时，按优惠政策计算确定的税率与暂定最惠国税率两者取低计征关税，但不得在暂定最惠国税率基础上再进行减免。按照普通税率征税的进口货物不适用 进口关税暂定税率。 2.税率适用中的几种特殊情况 (1)按照普通税率征税的进口货物，经…
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    • 什么是关税同盟？

      什么是关税同盟？

      一、定义 关税同盟是指两个或两个以上国家缔结协定,建立统一的关境,在统一关境内缔约国相互间减让或取消关税,对从关境以外的国家或地区的商品进口则实行共同的关税税率和外贸政策。 二、主要特征 关税同盟的主要特征是：成员国相互之间不仅取消了贸易壁垒，实行自由贸易，还建立了共同对外关税。也就是说，关税同盟的成员除相互同意消除彼此的贸易障碍之外，还采取共同对外的关税及贸易政策。GATT规定，关税同盟如果不是…
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    • 部门减让谈判的特点

      部门减让谈判的特点

      一、定义 部门减让谈判是指将选定产品部门的关税约束在某一水平上的谈判。部门减让的产品范围，一般按照《商品名称及编码协调制度》的六位编码确定。 二、发展 部门减让谈判是从乌拉圭回合多边谈判开始广泛采用的，指将选定产品部门的关税约束在某一水平上的谈判。早在东京回合，美国就试图使用部门减让的谈判方式，但是在该轮谈判中只达成一项贸易自由化的部门协定，即有关民用飞机的协定。因为如果考虑到两个国家在某一部门的…
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    • 转移定价的具体方法

      转移定价的具体方法

      1、通过关联企业之间的购销业务转移定价 在国内转移定价主要表现在“高进低出”或“低进高出”上。例如母公司向子公司低价提供材料，以降低子公司的产品成本，获取较高的利润。或者母公司向子公司高价出售产品，以增加子公司的产品成本，从而减少子公司的利润。到底是“高进低出”还是“低进高出”，主要还是取决与国内与国外市场上税率的差异。通常情况下，企业都会将收入和利润转移到低税国或着避税港。 2、通过关联企业之间…
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    • 国际税收合作的基本制度

      国际税收合作的基本制度

      一、定义 国际税收合作是指在开放经济条件下，税务主管当局为了应对税收征纳双方活动范围不对称问题，在国家税基国际化情况下控管国际税源，提高对跨国纳税人的税收征管水平，防止国际偷漏税的发生，而进行的税收征收与管理合作，主要包括情报交换和征管互助。 二、基本制度 中国国际税收合作起步较晚，发展较快，已经与许多国家初步建立起税收征管合作的网络，对发展国际交流与合作发挥了积极作用。 (一)相互协商 中国所有…
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    • 什么是关税退还

      什么是关税退还

      一、定义 关税退还是关税纳税义务人按海关核定的税额缴纳关税后，因某种原因的出现，海关将实际征收多于应当征收的税额（称为溢征关税）退还给原纳税义务人的一种行政行为。根据《海关法》规定，海关多征的税款，海关发现后应当立即退还。 二、分类 我国关税退还制度包括复出口退税和溢征退税两类退税。对已纳进口关税的进境货物，在境内经加工、制造或修理后复出境时，海关退还全部或部分原已纳关税税额，称为复出口退税。纳税…
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    • 中国关税税率的设置

      中国关税税率的设置

      1.法定税率 根据新的《关税条例》规定，我国进口关税的法定税率包括最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率。 (1)最惠国税率 最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国或地区的进口货物；或原产于与我国签定有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物;以及原产于中华人民共和国境内的进口货物。 (2)协定税率 协定税率适用原产于与我国订有含关税优惠条款的区域…
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    • 什么是产品对产品谈判

      什么是产品对产品谈判

      一、定义 产品对产品谈判是指一个WTO成员根据对方的进口税则产品分类，向谈判方提出自己具有利益产品的要价单，被要求减让的一方根据有关谈判原则，对其提出的要价单按其具体产品进行还价。 二、产品对产品谈判的程序 提出要价单的一方通常称为索要方，索要方在提出的要价单中，一般包括具有主要供应利益、实质供应利益及潜在利益的产品。整个谈判过程，都在总协定的谈判委员会支持下，经过讨价还价相互交换关税减让，最后达…
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